一、請(qǐng)問(wèn)如何防控納稅申報(bào)過(guò)程中少繳稅的風(fēng)險(xiǎn)

少繳稅風(fēng)險(xiǎn)是納稅申報(bào)中最常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。少繳稅風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，主要包括以下幾個(gè)原因
一是辦稅人員不了解相關(guān)稅種的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。如增值稅的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要是視同銷(xiāo)售和進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，如果應(yīng)視同銷(xiāo)售而沒(méi)有作視同銷(xiāo)售，則少計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅。如果應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出而沒(méi)有轉(zhuǎn)出，則多計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅。這都導(dǎo)致少繳增值稅。企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在收入確認(rèn)方面，主要是視同銷(xiāo)售沒(méi)有確認(rèn)收入，在扣除方面，是不該扣除的支出扣除了，或限定比例扣除的支出全部扣除了，也都導(dǎo)致少計(jì)應(yīng)納稅所得，少繳所得稅。
二是辦稅人員沒(méi)有權(quán)利或途徑了解公司發(fā)生的應(yīng)該作相應(yīng)稅務(wù)處理的事項(xiàng)。如倉(cāng)庫(kù)發(fā)生存貨被盜、丟失或霉?fàn)€變質(zhì)現(xiàn)象，則應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。及時(shí)了解上述事實(shí)，是辦稅人員進(jìn)行稅務(wù)處理的前提。許多公司沒(méi)有相應(yīng)的內(nèi)部信息傳導(dǎo)機(jī)制，辦稅人員無(wú)法及時(shí)了解相關(guān)信息，也就無(wú)法進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)處理，導(dǎo)致少繳稅款。
三是缺乏相互驗(yàn)證的內(nèi)部控制流程。即使辦稅人員了解全部涉稅信息，在計(jì)算稅款的過(guò)程中，也可能出現(xiàn)計(jì)算差錯(cuò)，或因?qū)Χ惙ɡ斫忮e(cuò)誤，導(dǎo)致少算稅款。如果不能有一種發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤的內(nèi)控機(jī)制，則發(fā)生的錯(cuò)誤難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正。
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控是知道風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，處理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的有機(jī)統(tǒng)一。有效防止納稅申報(bào)少繳稅的風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵是做到以下幾點(diǎn)
一是辦稅人員要全面、深刻地理解稅法，認(rèn)識(shí)相關(guān)稅種的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。懂得風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是防止風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。
二是辦稅人員在計(jì)算稅款之前，要有權(quán)利和渠道及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是處理風(fēng)險(xiǎn)的前提。
三是計(jì)算過(guò)程要形成一種內(nèi)在的制約和復(fù)核機(jī)制，如由兩個(gè)人根據(jù)獲得的信息，分別計(jì)算應(yīng)納稅額，如果一致，則進(jìn)入納稅申報(bào)的復(fù)核過(guò)程，如果不一致，則要查找原因。

二、稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)有哪些特點(diǎn)

1.稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀(guān)性
隨著經(jīng)濟(jì)全球化程度不斷深化和信息技術(shù)的飛速發(fā)展，納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益紛繁復(fù)雜，征納雙方始終處于信息不對(duì)稱(chēng)的狀態(tài)中。在這種形勢(shì)下，稅收違法手段逐步趨于隱秘化、智能化和多樣化，納稅人采取不建賬、建假賬、賬外循環(huán)、現(xiàn)金交易、虛開(kāi)發(fā)票、不開(kāi)發(fā)票等各種手段偷、騙稅收的行為較為突出，進(jìn)一步增加了稅務(wù)稽查執(zhí)法的復(fù)雜性和艱巨性?；槿藛T如果對(duì)企業(yè)基本情況、具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式不熟悉。在選擇稽查方法、收集違法證據(jù)等等方面，極易造成判斷失誤或失查，從而引起稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。這是由稅務(wù)稽查工作的判斷性質(zhì)決定的。稅務(wù)稽查需要利用知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷，而只要有判斷，就會(huì)有判斷正確和錯(cuò)誤及判斷被接受和拒絕的問(wèn)題，就有風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于人對(duì)事物本質(zhì)和規(guī)律的認(rèn)知在客觀(guān)上存在一定局限性，一些稅務(wù)稽查人員在執(zhí)法過(guò)程中不可避免存在經(jīng)驗(yàn)不足、對(duì)稅收政策及相關(guān)法律法規(guī)存在不同理解及疏忽大意等問(wèn)題，決定了稽查風(fēng)險(xiǎn)客觀(guān)存在于稅務(wù)稽查執(zhí)法的全過(guò)程。

2.稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)的潛在性
這只是一種可能性，潛在地存在于稅務(wù)稽查工作中。只有在要求稅務(wù)稽查人員對(duì)其工作失誤和判斷錯(cuò)誤負(fù)責(zé)任，對(duì)其造成的損失進(jìn)行賠償時(shí)，潛在的稽查風(fēng)險(xiǎn)才轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的損失。

3.稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)損失的嚴(yán)重性
稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，它將導(dǎo)致國(guó)家稅收的流失或因損害被查對(duì)象合法權(quán)益而被要求給予賠償?shù)?。除此以外，它還表現(xiàn)為稅務(wù)部門(mén)社會(huì)形象的損害和有關(guān)當(dāng)事人要承擔(dān)責(zé)任的損失。

4.稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)形成的全過(guò)程、多因素性
稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)普遍存在于稽查過(guò)程的每一個(gè)環(huán)節(jié)?；檫^(guò)程中任何一個(gè)環(huán)節(jié)的疏忽大意和程序的不到位，都可能導(dǎo)致或增加最終的稽查風(fēng)險(xiǎn)?；轱L(fēng)險(xiǎn)因素存在于稽查活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，無(wú)時(shí)不有、無(wú)處不在。對(duì)于各環(huán)節(jié)的每一個(gè)具體風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)又是由多因素構(gòu)成的，其中既有被查對(duì)象本身方面的因素，也有來(lái)自稽查人員方面的因素既有政策因素、環(huán)境原因，也有稅務(wù)稽查部門(mén)自身內(nèi)部原因。

5.稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)的可控性
稽查風(fēng)險(xiǎn)雖然是由于全過(guò)程的多因素所致，但這種風(fēng)險(xiǎn)并不必然轉(zhuǎn)化為稅務(wù)部門(mén)和稽查人員被追究行政或法律責(zé)任的現(xiàn)實(shí)?；轱L(fēng)險(xiǎn)是可以控制的，稅務(wù)部門(mén)和稽查人員可以通過(guò)各種有效的手段來(lái)降低稽查風(fēng)險(xiǎn)。
稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)，存在的客觀(guān)性，而且存在著潛在性，多因素性和可控性，如果說(shuō)稅務(wù)稽查產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)的話(huà)，那么他對(duì)于國(guó)家稅收會(huì)造成相應(yīng)的損害。