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持有偽造發(fā)票罪,相關(guān)法律與判定

持有偽造發(fā)票罪,相關(guān)法律與判定

一、"偽造發(fā)票罪與持有偽造發(fā)票罪的界限及處罰"

客體要件持有偽造的發(fā)票罪為復(fù)雜客體,主要包括國(guó)家的發(fā)票管理制度和稅收征管制度。發(fā)票是財(cái)務(wù)收支的法定憑證,是會(huì)計(jì)核算的重要依據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)發(fā)票管理制度的制定和組織實(shí)施,并負(fù)責(zé)對(duì)一切印制、使用發(fā)票的單位和個(gè)人進(jìn)行監(jiān)督和管理。違法購(gòu)買(mǎi)、持有和使用置于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管以外的偽造發(fā)票,侵犯了國(guó)家對(duì)發(fā)票的管理制度。此外,發(fā)票是國(guó)家進(jìn)行稅務(wù)稽查的重要依據(jù),通過(guò)購(gòu)買(mǎi)假發(fā)票虛列成本,減少所得稅等稅種的應(yīng)納稅額,達(dá)到偷逃稅款的目的,從而侵犯了國(guó)家的稅收征管制度??陀^要件非法持有偽造的發(fā)票罪的客觀方面表現(xiàn)為明知是偽造的發(fā)票而故意持有,數(shù)量較大的行為。持有,是指行為人實(shí)際支配、控制數(shù)量較大的假發(fā)票的一種持續(xù)狀態(tài),既可以隨身攜帶、放置或藏匿在某一地點(diǎn),也可以委托他人保管,只要在行為人控制之下即可。主體要件自然人和單位都可以成為非法持有偽造的發(fā)票罪的主體,主要包括以下四個(gè)方面一是利用假發(fā)票偷逃稅款的單位和個(gè)人。部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為了獲取高利潤(rùn),通過(guò)偷逃稅款來(lái)降低成本,于是就通過(guò)從地下市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)假發(fā)票來(lái)虛列企業(yè)開(kāi)支的方式來(lái)降低繳納企業(yè)所得稅等稅種的納稅數(shù)額。如果購(gòu)買(mǎi)假發(fā)票的數(shù)額較大,又沒(méi)有構(gòu)成逃稅罪(偷逃稅款的數(shù)額未達(dá)到應(yīng)繳稅款的10 %),就構(gòu)成了持有偽造的發(fā)票罪。二是利用假發(fā)票列支非法支出的單位和個(gè)人。一些企事業(yè)在日常活動(dòng)中存在著商業(yè)賄賂等無(wú)法取得發(fā)票的非法支出,就通過(guò)購(gòu)買(mǎi)假發(fā)票的方式在會(huì)計(jì)核算中列支這些非法支出,實(shí)現(xiàn)賬目平衡。三是利用假發(fā)票來(lái)挪用、侵占單位資金的業(yè)務(wù)人員。一些業(yè)務(wù)人員通過(guò)購(gòu)買(mǎi)假發(fā)票,向單位虛報(bào)支出,騙取、侵占單位資金。四是利用假發(fā)票來(lái)套取財(cái)政資金的機(jī)關(guān)和事業(yè)單位。一些單位通過(guò)購(gòu)買(mǎi)假發(fā)票入賬等方式違規(guī)建立小金庫(kù),套取財(cái)政資金,進(jìn)行發(fā)放職工補(bǔ)貼等違法違紀(jì)活動(dòng)。主觀要件持有偽造發(fā)票的犯罪為直接故意,即行為人明知是偽造的發(fā)票而持有。間接故意和過(guò)失不能構(gòu)成本罪。并非明知是假發(fā)票而予以持有,行為人的行為就不具有本罪所欲規(guī)制行為的社會(huì)危害性,也就沒(méi)有必要作為犯罪處理。此外,發(fā)票的印制并非全國(guó)統(tǒng)一,即使同一地方也可能由不同的單位印制,加之不同的發(fā)票印制標(biāo)準(zhǔn)也不同,讓普通人來(lái)鑒別發(fā)票真?zhèn)蔚囊笪疵膺^(guò)高。關(guān)于持有偽造發(fā)票的犯罪是否必須以牟利為目的,有不同的意見(jiàn)。一種意見(jiàn)認(rèn)為,刑法條文沒(méi)有規(guī)定以非法牟利為目的,因此,本罪不以非法牟利目的為構(gòu)成要件,只要虛開(kāi)行為達(dá)到情節(jié)嚴(yán)重,就應(yīng)定罪處罰。另一種意見(jiàn)認(rèn)為,不能一概而論。持有偽造的發(fā)票不是違法者的最終目的,往往是作為出售或者實(shí)施逃稅等其他非法牟利犯罪的橋梁和中介,關(guān)于持有偽造發(fā)票不是違法者的最終目的,往往只是實(shí)施其他非法牟利犯罪的橋梁和中介,而最終是以謀取非法經(jīng)濟(jì)利益為目的。由于持有偽造的發(fā)票罪主要侵害的是國(guó)家稅收征管秩序,如果沒(méi)有牟利的目的,那么持有偽造發(fā)票的行為對(duì)國(guó)家稅款的征收就沒(méi)有威脅,也不會(huì)對(duì)國(guó)家稅收征管秩序造成大的影響,其社會(huì)危害性不大。特別是在不知是偽造發(fā)票的情況下獲得了偽造的發(fā)票,事后發(fā)現(xiàn)發(fā)票系偽造,但依然持有,也沒(méi)有利用偽造發(fā)票實(shí)施其他違法行為的情形,就屬于情節(jié)顯著輕微的情形,可不以犯罪論處。因此,雖然《刑法修正案(八)》沒(méi)有將“以營(yíng)利為目的”或者“為牟取經(jīng)濟(jì)利益”作為持有偽造的發(fā)票罪的主觀要件,但是不以牟利為目的的持有偽造發(fā)票行為是否能認(rèn)定為本罪需要審慎認(rèn)定。以上是持有偽造的發(fā)票罪構(gòu)成。

二、"持有偽造發(fā)票罪的司法解釋"

你好,持有偽造的發(fā)票罪持有偽造的發(fā)票罪司法解釋是指明知是偽造的發(fā)票而持有,并且數(shù)量較大的行為。根據(jù)刑法規(guī)定,犯本罪的,處二年以下有期徒刑、拘役或者管制,并處罰金;數(shù)量巨大的,處二年以上七年以下有期徒刑,并處罰金。單位犯該罪的,對(duì)單位判處罰金,并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,依照前款的規(guī)定處罰。

三、"偽造發(fā)票犯罪判定標(biāo)準(zhǔn)及法律依據(jù)探討"

在查處出售非法制造發(fā)票、逃稅等涉票違法行為時(shí),經(jīng)常在犯罪嫌疑人的身上、住所或者交通工具上查獲大量的假發(fā)票,這也屬于持有偽造發(fā)票的行為。在這種情況下,應(yīng)當(dāng)查明被告人持有這些偽造發(fā)票的目的。如果能夠查明嫌疑人持有這些假發(fā)票的目的,就可以按照出售非法制造的發(fā)票罪、逃稅罪等相關(guān)的罪名來(lái)進(jìn)行查處。但在司法實(shí)踐中,往往會(huì)因?yàn)椴樘幍臅r(shí)機(jī)不合適或者被告人采取了一定的反偵查措施,缺乏以出售非法制造發(fā)票、逃稅等罪名追責(zé)的證據(jù),無(wú)法查清被告人持有此類(lèi)假發(fā)票的目的。在這種情況下,雖然不能認(rèn)定被告人實(shí)施了出售非法制造發(fā)票、逃稅的行為,但認(rèn)定被告人持有偽造發(fā)票的證據(jù)是確實(shí)、充分的,可以以持有偽造的發(fā)票罪來(lái)定罪量刑。
《刑法修正案(八)》將“數(shù)額較大”作為持有偽造的發(fā)票罪的構(gòu)成要件之一。根據(jù)這一規(guī)定,持有偽造的發(fā)票的行為,并不是都要追究刑事責(zé)任,只有達(dá)到“數(shù)額較大”的程度,才可以作為犯罪處理;對(duì)于虛開(kāi)數(shù)額較小的違法行為,可由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法給予行政處罰。

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